Estoński CIT – wkrótce w Polsce
28 października 2020 r. Sejm uchwalił nowelizację ustawy wprowadzającą ryczałt od dochodów spółek kapitałowych – tzw. estoński CIT. Wszystko przemawia więc za tym, iż zapowiadane zmiany w opodatkowaniu spółek z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółek akcyjnych zaczną obowiązywać wraz z początkiem nowego roku.
Z nowego rozwiązania nie skorzystają jednak wszyscy przedsiębiorcy. Poza ograniczeniem dotyczącym prowadzenia spółki w określonej formie prawnej dodatkowo spełnione będą musiały być określone kryteria, do których należą:
- przychody nieprzekraczające 100 mln zł,
- posiadanie wyłącznie udziałowców będących osobami fizycznymi,
- brak udziałów w innych podmiotach,
- zatrudnianie przynajmniej 3 osób,
- przewaga przychodów z działalności operacyjnej nad przychodami pasywnymi,
- ponoszenie nakładów inwestycyjnych.
Spółka, która zdecyduje się na zastosowanie uproszczenia oraz spełni łącznie wszystkie z powyższych kryteriów, będzie mogła odroczyć zapłatę podatku aż do momentu wypłaty zysku. W systemie estońskim dochód jest bowiem opodatkowany nie w momencie jego osiągnięcia, lecz przeznaczenia na cele konsumpcyjne. Takie rozwiązanie w założeniach ustawodawcy ma pozwolić na reinwestowanie zysku i rozwój przedsiębiorstw.
Trudno szukać jednak wytłumaczenia dla wyłączenia znacznej części przedsiębiorstw z możliwości skorzystania z estońskiego CIT. Ministerstwo Finansów tłumaczy się brakiem efektywności zastosowania tego rozwiązania w odniesieniu do większych podmiotów – często o nieco bardziej złożonej strukturze i z udziałem kapitału zagranicznego. Zdaniem Ministerstwa mogłoby to prowadzić do unikania opodatkowania, podczas gdy celem nowego rozwiązania jest wspieranie działalności operacyjnej mikro, małych i średnich firm oraz wzrost wartości ich nakładów inwestycyjnych.
Pomimo odrzucenia przez Sejm na 20. posiedzeniu wszystkich poprawek dotyczących ustawy, także tych związanych z rozszerzeniem zastosowania systemu o kolejne spółki, niewykluczone, że w najbliższej przyszłości lista podmiotów mogących skorzystać z estońskiego CIT zostanie uzupełniona, np. o spółdzielnie. Ministerstwo Finansów zapowiada podjęcie prac w tym zakresie.
Natalia Szymocha, konsultant podatkowy, ATA Tax Sp. z o.o.
Zainteresował Cię ten temat?