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Antwort auf die parlamentarische Anfrage zum Bestehen einer Dokumentationspflicht

2021-05-11

Am 16. April 2021 beantwortete das Finanzministerium die Interpellation Nr. 19562 des Abgeordneten bezüglich des Bestehens der Dokumentationspflicht für Verrechnungspreise (AZ DCT2.054.1.2021DCT2.054.1.2021). Die Fragen betrafen den Abschluss von Vorverträgen zwischen verbundenen Parteien und die Regeln für die Berechnung der 500.000 PLN-Grenze für Geschäfte mit einer Gegenpartei, die mit einem Unternehmen aus einem sog. Steuerparadies abrechnet.

Auf die Frage nach der Dokumentation von Vorverträgen wies die Behörde darauf hin, dass diese Verträge nicht der Dokumentationspflicht nach den Verrechnungspreisvorschriften unterliegen, insbesondere wenn in dem Steuerjahr, für das die Dokumentation erstellt wird, keine endgültigen Verträge abgeschlossen wurden.

Wie hervorgehoben wurde, entsprechen der Vorvertrag und die sich daraus ergebenden Rechtsfolgen nicht der Definition einer kontrollierten Transaktion, deren grundlegendes Merkmal ihr wirtschaftlicher Charakter ist. Der Vorvertrag, der nur eine Verpflichtung zum Abschluss eines bestimmten Vertrages in der Zukunft darstellt, hat keinen solchen Charakter. Das Ministerium wies auch darauf hin, dass die Parteien beim Abschluss eines Vertrages in dessen Inhalt eine Bestimmung aufnehmen können, die das vertragliche Rücktrittsrecht festlegt. Daher wäre es nicht ratsam, eine Steuerdokumentation für Verträge zu erstellen, die aufgrund der von den Parteien festgelegten vertraglichen Voraussetzungen leicht gekündigt werden können.

Folglich kann nur der Abschluss des endgültigen Vertrags eine Grundlage für die Bestimmung des Werts der kontrollierten Transaktion sein.

In Bezug auf die zweite Frage ist daran zu erinnern, dass die Steuerpflichtigen ab dem 1. Januar 2021 dazu verpflichtet sind, eine lokale Verrechnungspreisdokumentation für Transaktionen mit verbundenen oder nicht verbundenen Subjekten zu erstellen, wenn der tatsächliche Eigentümer seinen Wohnsitz, Sitz oder Vorstand in der sogenannten Steueroase hat und der Transaktionswert 500.000 PLN übersteigt. Gleichzeitig schreiben die Vorschriften vor, dass die Dokumentationsschwellen für jede Transaktion mit homogenem Charakter separat zu bestimmen sind. Vor diesem Hintergrund stellt sich die Frage, wie die im CIT Act angegebene Dokumentationsgrenze zu verstehen ist.

Nach Ansicht des Finanzministeriums wird die in den Vorschriften vorgesehene Grenze von 500.000 PLN im Falle von Transaktionen, die keine kontrollierten Transaktionen sind (d.h. die mit einer nicht verbundenen Person abgeschlossen werden), wenn der tatsächliche Eigentümer in einem sog. Steuerparadies ansässig ist, auf der Grundlage einer homogenen, mit nur einer Gegenpartei abgeschlossenen Transaktion bestimmt. Daher sollte der Wert von Transaktionen, die mit verschiedenen Gegenparteien abgeschlossen wurden, nicht addiert werden.

Es ist erwähnenswert, dass die Antwort auf die parlamentarische Anfrage zwar nicht bindend ist, aber eine wichtige Orientierungshilfe für die Steuerpflichtigen sein sollte, die ihre Dokumentationspflichten für das Jahr 2021 überprüfen.

Anna Skórska, Steuerkonsultantin, ATA Tax Sp. z o.o.

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