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Steuerbehörden müssen Gründe für die Verweigerung der Anerkennung elektronischer Wohnsitzbescheinigungen nennen

2020-11-16

Das Oberste Verwaltungsgericht erklärte in seinem Urteil vom 25. August 2020 (AZ. II FSK 1276/18), dass der Leiter der Landessteuerinformation in seiner individuellen Auslegung überzeugend darlegen sollte, warum er Zweifel an den vom irischen Finanzministerium, Facebook und Google ausgestellten und anerkannten elektronischen Aufenthaltsbescheinigungen hat.

Der Fall betraf die Rechtssache die Rechtslage vom Jahr 2017. Es soll an dieser Stelle daran erinnert werden, dass die polnischen Steuerbehörden bis Ende 2018 in der Regel nur die originalen Wohnsitzbescheinigungen anerkannt haben. Ein polnisches Unternehmen mit Sitz in Irland, das Werbedienstleistungen von Facebook und Google kauft, beantragte eine individuelle Auslegung, um festzustellen, ob die von diesen Unternehmen zur Verfügung gestellten PFD- und JPG-Aufenthaltsbescheinigungen Gründe für die Nichterhebung von Steuern nach dem Doppelbesteuerungsabkommen darstellen könnten.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass bei der Bezahlung einer von einem ausländischen Dienstleister bezogenen Werbeleistung der als Zahler auftretende Käufer dazu verpflichtet ist, eine pauschale Quellensteuer von 20% abzuziehen. Es besteht jedoch die Möglichkeit, die Steuer nach den Bestimmungen dem entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen nicht zu erheben, sofern der ausländische Unternehmer eine Wohnsitzbescheinigung des ausländischen Unternehmers erhält. Aufgrund des großen Interesses der Käufer von Werbeleistungen von Facebook und Google mit Sitz in Irland wäre die dortige irische Steuerverwaltung nicht in der Lage, mit der Ausstellung von Wohnsitzbescheinigungen Schritt zu halten. Es wurde daher beschlossen, die Dokumente beiden Unternehmen in elektronischer Form zur Verfügung zu stellen. Aus diesem Grund erlauben die irischen Steuerbehörden, eine solche Bescheinigung als PDF- oder JPG-Datei über einen sicheren elektronischen Kanal zu versenden.

Der Leiter des Landessteuerinformation betrachtete die auf diese Weise ausgestellten Zertifikate jedoch als Kopien, die für die Anwendung der in dem Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehenen Vorschriften nicht ausreichen. Das Woiwodschaftsverwaltungsgericht in Szczecin stimmte einer solchen Auslegung jedoch nicht zu, das in seinem Urteil vom 25. Januar 2018 (AZ I SA/Sz 984/17) erklärte, dass, wenn die irischen Steuerbehörden diese Form von Bescheinigungen anerkennen, diese nach polnischem Steuerrecht als gültige Dokumente angesehen werden können, die die Anforderungen des Geldtransportgesetzes erfüllen. Gleichzeitig stellte das Gericht fest, dass der Leiter des Landessteuerinformation selektiv auf die im Antrag dargestellten Fakten Bezug nahm. Darüber hinaus fügte er hinzu, dass die Behörde, wenn sie der Ansicht ist, dass die Dokumente nicht den Anforderungen des Gesetzes entsprechen, ihren Standpunkt voll und ganz begründen sollte und nicht einfach die Gültigkeit der Bescheinigungen verweigern und sie nur als Kopien betrachten sollte.

Das Oberste Verwaltungsgericht bestätigte das Urteil von Woiwodschaftsverwaltungsgericht. Die Behörde muss deshalb die Interpretationen neu herausgeben und im Detail begründen, warum sie das Dokument rechtlich so qualifiziert hat.

Erwähnenswert ist, dass sich die Situation bei den Aufenthaltsbescheinigungen seit 2019 geändert hat, als die Bestimmungen in Kraft traten, die die Verwendung von Kopien der Aufenthaltsbescheinigungen im Falle von erworbenen immateriellen Dienstleistungen erlauben, wobei davon ausgegangen wird, dass die Summe der jährlichen Zahlungen an eine Gegenpartei 10.000 PLN nicht übersteigt.

Schließlich ist darauf hinzuweisen, dass auf der Grundlage der im "Anti-Krisen-Schild 4.0" vorgesehenen Übergangsregelung während der Zeit der Seuchengefahr und des Zustands von COVID-19, sowie innerhalb von 2 Monaten nach deren Widerruf der steuerliche Wohnsitz des Steuerpflichtigen mit einer Kopie der Wohnsitzbescheinigung bestätigt werden kann, wenn die daraus resultierenden Informationen keine berechtigten Zweifel an der Übereinstimmung mit den Tatsachen aufkommen lassen.

 

Kinga Duszna, Steuerkonsultantin, ATA Tax Sp. z o.o.

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